Brasil se une a la lista de países, como Uruguay y Singapur, que van a aplicar el Impuesto Global, exigido por la OCDE. Así, el 3 de octubre de 2024 se publicó la Medida Provisional n.º 1.262/2024, que introduce una Contribución Adicional sobre la Renta Neta (CSLL). Esta medida tiene como objetivo alinear la legislación tributaria brasileña con las reglas globales contra la erosión de la base imponible sobre las ganancias corporativas (Reglas GloBE), establecidas en el marco de la iniciativa Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) de la OCDE y el G20. Su finalidad es combatir la planificación fiscal agresiva, garantizando una tributación mínima global del 15% para los grupos multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros en, al menos, dos de los últimos cuatro años fiscales considerados.  

La aplicación del impuesto de la OCDE 

La implementación de este marco supranacional asegura que las empresas multinacionales paguen al menos un 15% de impuestos sobre sus ganancias, incluso cuando operen en jurisdicciones de baja tributación o paraísos fiscales. Aunque la carga tributaria en Brasil es alta, alcanzando hasta el 34% sobre las ganancias corporativas, existen situaciones en las que incentivos fiscales y regímenes especiales reducen significativamente la tasa efectiva sobre las ganancias. En estos casos, algunos grupos multinacionales operan con una tributación inferior al 15%, lo que activa el mecanismo compensatorio. Esta medida garantiza que el impuesto complementario sea recaudado por el Tesoro de Brasil, evitando la “exportación” de esa recaudación a alguna de las más de 140 jurisdicciones que han adherido al Marco Inclusivo del proyecto BEPS. 

Esta medida provisional está estructurada en torno a dos temas principales, denominados Títulos. El Título I aborda la tributación mínima sobre las ganancias de grandes empresas, ya comentada previamente. Por otro lado, el Título II trata disposiciones complementarias, como la exclusión de países de la lista de jurisdicciones de baja tributación, para fomentar inversiones extranjeras significativas en Brasil. 

¿De dónde surge esta medida? 

La implementación de la CSLL Adicional también está alineada con las directrices de las Reglas GloBE. Así, mecanismos como la Income Inclusion Rule (IIR) y la Undertaxed Payment Rule (UTPR) aseguran que las ganancias insuficientemente gravadas de los grupos multinacionales sean debidamente tributadas, independientemente de la jurisdicción en la que esté ubicada la empresa. Por tanto, al adoptar la CSLL Adicional como un Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT), Brasil garantiza la prioridad en la recaudación de estos impuestos. De esta manera, se fortalece la soberanía fiscal, aumenta los ingresos de impuestos federales y se alinea con las normas internacionales en la materia. 

Entonces, el Gobierno de Brasil prevé que esta medida genere un aumento significativo en la recaudación tributaria: R$ 3,44 mil millones en 2026, R$ 7,28 mil millones en 2027 y R$ 7,69 mil millones en 2028.  

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