La Ley Orgánica de Transparencia Social introdujo una figura de alta relevancia en la planificación tributaria de las sociedades en Ecuador. Esta medida incluye el pago a cuenta del Impuesto a la Renta (IR) sobre utilidades no distribuidas, regulado en el artículo 39.2.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI). 

¿Por qué se introduce? 

Este mecanismo busca incentivar la distribución o capitalización oportuna de utilidades en Ecuador, evitando la acumulación indefinida de resultados en el patrimonio de las empresas.  

De acuerdo con la norma, las sociedades residentes en Ecuador y los establecimientos permanentes de sociedades no residentes que, hasta el 31 de julio de cada ejercicio fiscal, no hayan distribuido sus utilidades acumuladas, estarán obligadas a efectuar un anticipo del IR. Esta cantidad se calcula sobre la base de dichas utilidades no distribuidas. Este anticipo no constituye un impuesto definitivo, sino un crédito tributario compensable. 

¿Cómo se calcula el anticipo? 

El cálculo del anticipo se realiza aplicando una tarifa única sobre el 100% de las utilidades no distribuidas. Esto se basa en una tabla progresiva que va desde el 0% para utilidades de hasta USD 100.000, hasta el 2,50% para montos superiores a USD 500 millones. Este diseño normativo incrementa significativamente la carga financiera para empresas con altos niveles de acumulación patrimonial. 

Un aspecto técnico clave es la determinación de la base imponible, la cual se construye a partir de las cuentas patrimoniales declaradas en el Formulario 101 del Impuesto a la Renta. Para el año 2025, la base se determina con información del ejercicio 2024, mientras que desde 2026 se utilizan criterios más amplios, incluyendo utilidades registradas en reservas facultativas, aportes para futura capitalización u otras cuentas patrimoniales equivalentes. Este suceso evidencia un enfoque del legislador orientado a privilegiar la sustancia económica sobre la forma contable. 

¿Cuándo efectuar el pago por utilidades en Ecuador? 

En cuanto a la declaración y pago, el anticipo debe presentarse generalmente en agosto, según el noveno dígito del RUC. Sin embargo, para el período 2025 se estableció un régimen excepcional con pagos en noviembre y diciembre, en dos cuotas iguales. El contribuyente puede optar por el pago en cuotas, lo cual mitiga el impacto en el flujo de caja. 

El anticipo puede compensarse con el impuesto único a los dividendos, con el IR causado en el mismo u otros ejercicios (hasta por tres años), o incluso solicitarse en devolución, siempre que se cumplan las condiciones legales. No obstante, si la sociedad no distribuye ni capitaliza las utilidades durante dos ejercicios fiscales posteriores, pierde el derecho a compensar o recuperar el anticipo. Ante dicha situación, la entidad deberá registrar el valor como gasto no deducible, lo que refuerza el carácter disuasivo de la norma. 

Conclusiones 

En conclusión, el anticipo sobre utilidades no distribuidas en Ecuador constituye un instrumento de control fiscal y de política económica. Esta medida obliga a las empresas a revisar sus estrategias de retención de utilidades, distribución de dividendos y capitalización, incorporando una visión integral entre lo contable, lo financiero y lo tributario. 

Si deseas expandir tus operaciones a Ecuador, no dudes en contactarnos para ayudarte a lograr una expansión internacional segura y próspera para tu multinacional o fondo de inversión. 

En Auxadi, ofrecemos contabilidad, impuestos, nóminas, precios de transferencia y de corporate legal services a multinacionales y fondos. Con experiencia desde 1979 y presencia en más de 50 países, incluyendo 26 filiales propias, nuestra plataforma tecnológica y metodología probada nos permiten garantizar una gestión eficiente y conforme a la normativa local. 

Autor/a:

Guillermo Enrique León

Tax Manager – EC

Toda la información está actualizada en el año 2025. Este contenido ha sido preparado como guía general sobre asuntos de interés únicamente, y no constituye asesoramiento profesional. En ningún caso se debe actuar en base a la información contenida en este documento sin obtener asesoramiento profesional específico. Ninguna representación o garantía (expresa o implícita) se da en cuanto a la exactitud o integridad de la información contenida en estas páginas, y, en la medida permitida por la ley, AUXADI no acepta o asume ninguna responsabilidad o deber de cuidado derivado de cualquier consecuencia que usted o cualquier otra persona que actúe, o se abstenga de actuar, en confianza en la información contenida aquí o por cualquier decisión basada en ella.