Costa Rica: las implicaciones del acuerdo comercial con Emiratos Árabes Unidos

Costa Rica y Emiratos Árabes Unidos (EAU) cuentan desde 2021 con un Convenio para la Eliminación de la Doble Imposición (CDI) en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, aprobado mediante la Ley N.° 9963. Este instrumento sirve para evitar que una misma renta sea gravada en ambas jurisdicciones, aunque también fortalece los mecanismos de cooperación para prevenir la evasión fiscal. 

La relevancia de este convenio se incrementó el 1 de abril de 2025, cuando entró en vigor el Acuerdo Integral de Asociación Económica en Comercio e Inversión (CEPA) entre Costa Rica y Emiratos Árabes Unidos. Este pacto es el primer acuerdo comercial suscrito por Costa Rica con un país del Medio Oriente. De esta manera, ambos países amplían las oportunidades de comercio e inversión entre ambas economías y complementa el marco tributario existente. 

Impacto: ¿a quién beneficia? 

Este nuevo entorno resulta especialmente relevante para: 

• empresas costarricenses exportadoras, particularmente en sectores como tecnología, dispositivos médicos, agroindustria, turismo y servicios; 

• empresas y personas que reciban pagos transfronterizos desde Emiratos Árabes Unidos, tales como dividendos, intereses, regalías u otras rentas sujetas a tributación internacional; 

• inversionistas emiratíes con operaciones actuales o futuras en Costa Rica; 

• grupos empresariales multinacionales que mantengan relaciones comerciales o financieras entre ambas jurisdicciones. 

Desde la perspectiva comercial, el CEPA contempla la eliminación inmediata de aranceles para aproximadamente el 89% de las líneas arancelarias. Por otro lado, un porcentaje adicional se beneficiará de reducciones graduales en períodos que oscilan entre los 3 y 10 años. 

Aspectos tributarios relevantes 

La aplicación del CDI puede generar beneficios importantes para los contribuyentes que cumplan con los requisitos establecidos, entre ellos: 

• reducción o eliminación de situaciones de doble imposición internacional; 

• mayor certeza jurídica en la determinación de la potestad tributaria de cada país; 

• reglas específicas para la tributación de dividendos, intereses, regalías y ganancias de capital; 

• mecanismos de intercambio de información y cooperación entre las administraciones tributarias. 

Además, cabe señalar que el acceso a estos beneficios está sujeto al cumplimiento de requisitos formales y sustanciales, incluyendo la acreditación de la residencia fiscal y la condición de beneficiario efectivo cuando corresponda. 

¿Qué fechas deben considerarse? 

Ante la implicación de varios acuerdos entre Costa Rica y Emiratos Árabes Unidos, las sociedades establecidas en el país centroamericano deben conocer la entrada en vigor y la regulación de: 

• Convenio para la Eliminación de la Doble Imposición (CDI): vigente desde 2021. 

• Acuerdo Integral de Asociación Económica en Comercio e Inversión (CEPA): vigente desde el 1 de abril de 2025. 

Las empresas con operaciones, inversiones o flujos financieros entre Costa Rica y Emiratos Árabes Unidos deberían revisar de forma oportuna su situación tributaria y comercial para determinar el alcance de los beneficios disponibles. 

Recomendaciones 

Las empresas y personas con operaciones transfronterizas entre ambos países deberían: 

• revisar su estructura fiscal y corporativa para identificar posibles escenarios de doble imposición; 

• verificar el cumplimiento de los requisitos de residencia fiscal y la documentación necesaria para aplicar los beneficios del CDI; 

• evaluar el impacto de las disposiciones arancelarias y comerciales establecidas en el CEPA; 

• analizar las oportunidades de expansión comercial e inversión derivadas del nuevo marco bilateral; 

• consultar con asesores especializados en tributación internacional y comercio exterior para asegurar una aplicación adecuada de los beneficios disponibles. 

Auxadi ayuda a múltiples grupos multinacionales en su expansión a Costa Rica, donde dispone de una oficina con expertos locales que conocen todos los aspectos de una expansión comercial al país. Consulta a sus profesionales especializados en fiscalidad. 

Acerca de Auxadi 

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Autor/a:

Leonor Aguilar Segura

Accounting Manager – CR

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