Chile: el registro simplificado para contribuyentes de IVA sin residencia en el país
Una de las principales preocupaciones de una entidad extranjera que pretende operar en Chile, pero prestando servicios digitales directamente desde el extranjero, es verse obligada a constituir una sociedad formal en el país para poder cumplir con sus obligaciones tributarias.
Acción del Gobierno chileno
La normativa local ha abordado este tema desde 2020, con la entrada en vigor de la Ley 21.210, también denominada "Ley de Modernización Tributaria". Esta norma establece un procedimiento de registro simplificado de contribuyentes, permitiéndoles registrarse ante el Servicio de Impuestos Internos (SII) y comenzar a pagar sus obligaciones locales de IVA, sin requerir la constitución de una sociedad formal en Chile.
Inicialmente, dicha normativa se encontraba ligada a los servicios de índole digital prestados por contribuyentes extranjeros sobre transacciones B2C (Business to Consumer) como los siguientes:
- La intermediación de servicios prestados en Chile, cualquiera sea su naturaleza, o de ventas realizadas en Chile o en el extranjero siempre que estas últimas den origen a una importación.
- El suministro o la entrega de contenido de entretenimiento digital, tal como videos, música, juegos u otros análogos, a través de descarga, streaming u otra tecnología. La norma también contempla textos, revistas, diarios y libros.
- La puesta a disposición de software, almacenamiento, plataformas o infraestructura informática.
- La publicidad, con independencia del soporte o medio a través del cual sea entregada, materializada o ejecutada.
No obstante, mediante la Ley 21.713 denominada Ley de "Cumplimiento tributario", el concepto de "servicio digital" se amplía a "servicios de tipo remoto".
¿En qué se traduce dicho cambio?
Aquellos contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile que presten servicios a personas ubicadas dentro del territorio nacional pueden acogerse al régimen de tributación simplificado (si cumplen los requisitos estipulados en la normativa).
Para efectos referenciales, este es un recuadro comparativo de las obligaciones que tendrán los contribuyentes del régimen general y los del régimen simplificado:
| Descripción obligaciones locales | Régimen General (art. 14 A, D.L. 824) |
Régimen Simplificado (art. 35 A, D.L. 825) |
| Contabilidad completa | Si | No |
| Impuestos mensuales a presentar (Form 29, 50, 24) | Si | No |
| Impuestos anuales (Form 22) | Si | No |
| Declaraciones juradas anexas al impuesto corporativo | Si | No |
| Cumplimiento en materia de precios de transferencia | Si | No |
| Impuestos mensuales/trimestrales (Form 129) | No | Si |
| Declaración jurada de ventas B2C | No | Si |
El SII ha abierto un portal donde se detalla más información sobre este tema. Además, la autoridad tributaria ha dejado un listado de las entidades identificadas en incumplimiento por no encontrarse registradas en este registro simplificado.
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Autor/a:
Belén Isla
Tax Manager – CL
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