La Administración Tributaria de Francia ha adaptado el antiguo TVS (Taxe sur les véhicules de société), que en 2023 fue sustituido por dos nuevos impuestos: el impuesto anual sobre las emisiones de CO₂ y el impuesto anual basado en la antigüedad del vehículo. Por tanto, este año se han introducido importantes modificaciones en ambos tributos, con una vigencia establecida hasta 2027.  

¿En qué consiste esta reforma sobre los vehículos? 

Estas reformas buscan incentivar el uso de vehículos más ecológicos por parte de las empresas. Con ello, el Estado francés pretende alinearse con los objetivos de la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible.

Por ello, se prevé un aumento progresivo hasta 2027 de las tarifas para el impuesto anual sobre las emisiones de CO₂. Este incremento se calculará según tres criterios: el WLTP (Worldwide harmonized Light vehicles Test Procedures), el NEDC (New European Driving Cycle) y la fecha de primera utilización de los vehículos. 

Además, el Gobierno ha modificado la definición de los vehículos sujetos a este impuesto. Los cambios afectan principalmente a los vehículos de transporte de mercancías y pasajeros, que ahora pertenecen a la categoría N1. Según el nuevo decreto, solo se considerarán vehículos de pasajeros aquellos que cuenten con al menos tres filas de asientos.

Deducciones y presentación del IVA e informes 

La exoneración vigente en ejercicios anteriores para los vehículos híbridos será eliminada. Sin embargo, se mantendrán algunas deducciones siempre que las emisiones de CO₂ no superen los 250 g/km. 

El período de imposición de ambos impuestos es anual, y la modalidad de declaración dependerá del régimen de IVA del contribuyente: 

• Sujetos al régimen de IVA normal: deben incluir la declaración de ambos impuestos en el anexo 3310A de su declaración de IVA, a presentar en enero. 

• No sujetos al IVA: deben realizar su declaración por el mismo medio, con fecha límite el 25 de enero siguiente al fin del período de imposición. 

• Sujetos al régimen simplificado de IVA: deben incluir la declaración en el anexo 3517 correspondiente al ejercicio en el que se devengó el impuesto. En este caso, la fecha límite de presentación es el 3 de mayo para los ejercicios fiscales que coinciden con el año natural, o dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. 

Por último, las empresas deberán mantener un registro de todos los vehículos afectos a su actividad durante el período impositivo. Asimismo, este informe incluirá sus parámetros técnicos, la fecha de matriculación, las condiciones y los períodos de afectación, entre otros datos relevantes.  

La lucha contra el cambio climático provoca que algunos Estados creen nuevos impuestos para intentar reducir las emisiones. Por tanto, si deseas cumplir con estas obligaciones fiscales en Francia, ¡no dudes en contactar con Auxadi! 

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