La Ley de Presupuestos italiana para 2025 (Ley n.º 207 del 30 de diciembre de 2024) introduce el innovador régimen de IRES premiale, aumentando el ahorro fiscal de las compañías. Este programa permite a las empresas aplicar un tipo impositivo reducido del 20 % en lugar del 24 % habitual, siempre que cumplan una serie de requisitos.  

Esta medida ofrece un alivio fiscal significativo durante el ejercicio fiscal del año 2025. La reforma se desarrolla como parte de una estrategia temporal antes de la futura reforma tributaria prevista por la ley n.º 111/2023.  

¿A qué sociedades implica? 

El beneficio está reservado a sociedades de capital, cooperativas y entidades comerciales activas en Italia. Sin embargo, las empresas no deberán de estar bajo liquidación, además de haber contado con actividad ordinaria en 2025.  

¿Cuáles son los requisitos del régimen?

Asimismo, para disfrutar del tipo reducido en el ahorro fiscal propuesto por Italia, las empresas deben cumplir una serie de condiciones clave:  

• Reserva del 80 % de los beneficios de 2024, debidamente reflejada en los estados contables.  

• Inversiones en Industria 4.0 o 5.0 por un mínimo del 30 % de los beneficios reservados (o el 24 % de los beneficios de 2023, el mayor de ambos). Las financiaciones serán consideradas entre las realizadas el 1 de enero de 2025 y el momento de la presentación de la declaración fiscal correspondiente.  

• Estabilidad y crecimiento del empleo: el número de trabajadores equivalente (ULA) no debe disminuir respecto al promedio de los tres años anteriores. Además, el régimen obliga a registrar un incremento mínimo del 1 % en empleados a tiempo indefinido.  

• Ausencia de uso de Cassa Integrazione durante 2024 y 2025, salvo casos excepcionales como fenómenos climáticos no imputables a la empresa.  

Otras consideraciones 

Para los grupos fiscales consolidados y las sociedades con transparencia fiscal, existen disposiciones específicas que permiten extender el beneficio a todo el grupo o a los socios, según corresponda. De esta manera, este régimen tributario de Italia amplía las posibilidades de ahorro fiscal.  

Conclusiones 

Este programa representa una oportunidad estratégica para las empresas italianas que planean invertir y expandir su plantilla. Sin embargo, su aprovechamiento requiere una planificación cuidadosa, así como el control de estrategias contables y el seguimiento de plazos. Frente a un escenario normativo dinámico, contar con soporte especializado es clave para maximizar los beneficios fiscales ofrecidos por la IRES premiale.  

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